Începând cu 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende în România a crescut semnificativ: de la 10% la 16%. Această modificare fiscală afectează toți asociații și acționarii persoane fizice care distribuie profit din SRL sau SA. Este una dintre cele mai mari schimbări fiscale pentru mediul de afaceri în 2026.
De ce a crescut impozitul pe dividende?
Modificarea a fost introdusă prin Legea nr. 141/2025 (art. II pct. 5, care modifică art. 97 alin. 7 din Codul fiscal) și se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, ca parte din efortul de consolidare bugetară cerut de Comisia Europeană în contextul procedurii de deficit excesiv deschise împotriva României. Creșterea de la 10% la 16% a adus impozitul pe dividende la nivelul standard al impozitului pe venit — eliminând avantajul fiscal față de alte forme de venituri.
Cum se calculează impozitul pe dividende în 2026?
Formula de calcul rămâne aceeași ca înainte, doar cota s-a modificat:
- Profit brut distribuit: suma hotărâtă la AGA (Adunarea Generală a Asociaților)
- Impozit dividende 16%: se reține la sursă de firmă și se virează până pe 25 ale lunii următoare
- CASS 10%: se datorează dacă veniturile cumulate din dividende, chirii și investiții ating 6 salarii minime brute/an (25.950 lei în 2026). Baza este în trepte: 6, 12 sau 24 de salarii minime (maximum 10.380 lei CASS/an)
- Dividend net primit: profit brut − impozit 16% − CASS (dacă se aplică)
Exemplu concret: distribui 100.000 lei dividende în 2026
Înainte (2025, impozit 10%):
- Impozit dividende: 100.000 × 10% = 10.000 lei
- Net primit înainte de CASS: 90.000 lei
Acum (2026, impozit 16%):
- Impozit dividende: 100.000 × 16% = 16.000 lei
- CASS (fără alte venituri): venitul de 84.000 lei după impozit se află între 12 și 24 de salarii minime, deci baza este 51.900 lei și CASS = 5.190 lei
- Net primit: 78.810 lei (84.000 − 5.190 CASS)
Diferența: 6.000 lei în plus la stat față de 2025 la impozit, doar din această modificare. La distribuiri mai mari (500.000 lei+), diferența devine zeci de mii de lei.
CASS pe dividende — când se aplică?
CASS de 10% se datorează dacă veniturile tale din dividende, chirii și investiții, cumulate pe an (dividendele luate după impozitul reținut), ajung la 6 salarii minime brute(25.950 lei în 2026 cu salariul minim de 4.325 lei). Baza de calcul nu este venitul real, ci un nivel în trepte (art. 170 alin. 2-3 Cod fiscal): 6 salarii minime (25.950 lei) pentru venituri între 6 și 12 salarii, 12 salarii (51.900 lei) între 12 și 24, și 24 de salarii (103.800 lei) peste 24. CASS maxim: 10.380 lei/an.
Atenție: dacă ai deja calitatea de angajat sau PFA și plătești CASS prin acea calitate, nu mai datorezi totuși CASS pe dividende dacă veniturile cumulate ating 6 salarii minime: salariul nu te scutește (art. 154 Cod fiscal nu include salariații printre categoriile exceptate). Pentru PFA, completarea bazei până la 6 salarii nu se mai datorează dacă plătești deja CASS la acest nivel din dividende (art. 174 alin. 7).
Mai are sens să distribui dividende în 2026?
Da, rămâne una dintre cele mai eficiente forme de retragere a banilor din firmă, chiar și cu impozitul de 16%. Comparativ:
- Salariu: CAS 25% + CASS 10% + impozit 10% = ~41% rețineri din brut
- Dividende (micro la 1%): 1% impozit firmă + 16% impozit dividende = ~17% sarcină totală
- Dividende (impozit profit 16%): 16% profit + 16% dividende = ~29% sarcină totală
Dividendele rămân mai avantajoase decât salariul, mai ales pentru microîntreprinderi. Diferența față de 2025 este mai mică, dar nu dispare. Strategia optimă depinde de nivelul profitului, alte venituri și situația CASS — calculatorul Dividend vs Salariu îți arată exact ce e mai bun pentru situația ta.
Ce se întâmplă cu dividendele distribuite dar neîncasate?
Hotărârea AGA de distribuire a dividendelor creează o creanță a asociatului față de firmă. Impozitul de 16% se reține și se virează până pe 25 ale lunii în care sunt efectiv plătite (nu la data hotărârii AGA). Dacă dividendele nu sunt plătite până la 31 decembrie ale anului următor hotărârii de distribuire, firma datorează dobânzi pentru sumele neplătite.